Kos Buat Software & App Boleh Tuntut Cukai — Elaun Modal 40% (Peraturan 2024)

Ya — kos membangunkan software atau app yang dibuat khas untuk perniagaan anda layak dituntut sebagai elaun modal. Di bawah kaedah semasa, anda tuntut 40% pada tahun pertama dan 20% setiap tahun selepas itu, sehingga habis dalam tempoh empat tahun taksiran. Kos itu bukan perbelanjaan yang lesap begitu sahaja; ia melegakan cukai anda.

Kaedah mana yang terpakai sekarang

Kaedah yang terpakai ialah Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun Modal) (Kos Pembangunan bagi Perisian Komputer yang Dibuat Khas) 2024.pdf), atau P.U. (A) 327. Ia dibuat pada 22 Oktober 2024, diwartakan 30 Oktober 2024, dan berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2024.

Ini bahagian yang ramai terlepas pandang. Kaedah 7 dalam warta itu **membatalkan kaedah lama P.U. (A) 274/2019**. Kalau anda cari topik ini di Google hari ini, kebanyakan artikel dan ringkasan firma masih memetik kaedah 2019 dengan elaun permulaan 20%. Angka itu sudah tidak sah. Elaun permulaan sekarang dua kali ganda.

Berapa yang boleh dituntut setiap tahun

Kaedah 4 memberi elaun permulaan bersamaan dua per lima kos pembangunan. Kaedah 5 memberi elaun tahunan bersamaan satu per lima. Kedua-duanya dikira atas kos asal, bukan baki.

Jadi walaupun kaedah menulis kos habis dalam empat keping satu per lima, elaun permulaan 40% pada tahun pertama bermakna kos sebenarnya selesai menjelang tahun ketiga.

Contoh pengiraan: sistem RM50,000

Katakan sebuah Sdn Bhd membayar RM50,000 untuk sistem inventori yang dibuat khas, dan sistem itu mula boleh digunakan dalam tahun taksiran 2026. Andaian: syarikat itu layak kadar SME dan pendapatan bercukainya berada dalam pita 17%.

Kos sebenar sistem itu kepada syarikat turun daripada RM50,000 kepada kira-kira RM41,500. Angka jimat itu bergerak ikut pita cukai anda — pada 24% ia jadi RM12,000, pada 15% ia jadi RM7,500. Pita cukai SME semasa ialah 15% untuk RM150,000 pertama, 17% untuk RM150,001–RM600,000, dan 24% selepas itu, tertakluk syarat modal berbayar dan pendapatan kasar. Sahkan pita anda dengan ejen cukai.

Apa yang dikira sebagai kos pembangunan

Kaedah 2 mentakrifkan "kos pembangunan bagi perisian komputer yang dibuat khas" sebagai tiga perkara sahaja:

• **Fi perunding** — bayaran kepada pihak yang membangunkan perisian itu
• **Bayaran bagi hak pemilikan perisian** — bayaran untuk hak ke atas perisian tersebut
• **Fi sampingan** yang berhubungan dengan pembangunan perisian itu

Siapa yang layak menuntut

Kaedah 3(1) menetapkan dua syarat: anda mesti seorang **pemastautin di Malaysia**, dan kos itu mesti dilakukan daripada punca yang terdiri daripada perniagaan anda. Perisian untuk kegunaan peribadi tidak layak.

Kaedah 3(2) pula menetapkan **bila** anda mula menuntut. Kos itu dianggap dilakukan dalam tahun taksiran di mana perisian itu **boleh digunakan** untuk maksud perniagaan anda — bukan tahun anda bayar deposit, dan bukan tahun kontrak ditandatangani. Kalau anda bayar pendahuluan pada Disember 2026 tetapi sistem baru live pada Mac 2027, tuntutan bermula YA 2027.

Bila anda tidak layak

Kaedah 6 menyenaraikan tujuh keadaan yang membatalkan kelayakan. Anda tidak boleh menuntut di bawah kaedah ini jika, bagi kos yang sama, anda telah:

1. 1Diberikan apa-apa insentif di bawah Akta Penggalakan Pelaburan 1986
2. 2Menuntut potongan di bawah seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan
3. 3Menuntut potongan di bawah seksyen 34A (perbelanjaan penyelidikan dan pembangunan)
4. 4Menuntut elaun pelaburan semula di bawah Jadual 7A
5. 5Menuntut elaun pelaburan bagi sektor perkhidmatan di bawah Jadual 7B
6. 6Menuntut elaun modal dipercepat di bawah mana-mana kaedah seksyen 154
7. 7Diberikan pengecualian di bawah perenggan 127(3)(b) atau subseksyen 127(3A)

Intinya mudah: satu kos, satu layanan cukai. Kalau anda sudah tolak kos itu di tempat lain, anda tidak boleh tuntut elaun modal atasnya sekali lagi.

Apa yang perlu anda simpan

Kaedah itu sendiri tidak menyenaraikan dokumen wajib, tetapi tuntutan yang disoal akan berbalik kepada perkara yang sama setiap kali. Minta vendor anda sediakan:

• Invois yang **memecahkan** fi perunding, hak pemilikan dan fi sampingan secara berasingan — bukan satu baris "projek website"
• Skop kerja bertulis yang menunjukkan perisian itu dibuat khas, bukan produk siap yang dijual berulang
• Perjanjian yang menyatakan siapa memiliki source code dan hak penggunaan
• Rekod tarikh perisian mula boleh digunakan dalam operasi — email handover, nota UAT, atau log deployment

Satu amaran tentang pembayaran kepada pihak luar negara

Kalau anda mengupah pembangun bukan pemastautin, bayaran itu mungkin tertakluk kepada cukai pegangan di bawah seksyen 109 atau 109B Akta Cukai Pendapatan. Kegagalan menahan dan meremit dalam tempoh yang ditetapkan membawa penalti, dan boleh menjejaskan tuntutan elaun modal anda ke atas kos berkenaan. Ini satu sebab praktikal mengapa bekerja dengan pembangun tempatan memudahkan bahagian cukai — tetapi sahkan layanan sebenar kes anda dengan ejen cukai, bukan dengan artikel ini.

Kesimpulan

Kalau anda sedang menimbang sama ada hendak membina sistem sendiri, insentif ini mengubah pengiraan. Sistem RM50,000 yang melegakan RM8,500 cukai berbeza daripada sistem RM50,000 yang tidak melegakan apa-apa. Tetapi insentif tidak menjadikan sistem yang salah sebagai pelaburan yang betul — ia cuma menjadikan sistem yang betul lebih murah.

Kalau anda mahu melihat angka sebenar untuk skop anda, kalkulator sebut harga kami memberi julat tanpa perlu isi maklumat peribadi, dan halaman Custom Web Systems serta Windows Software Development menerangkan apa yang termasuk dalam setiap tier.